2月25日，甘肅莫高實(shí)業(yè)發(fā)展股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“莫高股份”)、熊貓金控股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“ST熊貓”)相繼發(fā)布公告稱，收到交易所對(duì)公司2024年業(yè)績(jī)預(yù)告相關(guān)事項(xiàng)的工作函，要求公司進(jìn)一步核實(shí)并補(bǔ)充披露主要產(chǎn)品和業(yè)務(wù)2024年?duì)I業(yè)收入、應(yīng)收賬款、貨幣資金等事項(xiàng)。
查閱公開(kāi)信息可知，近期已有多家A股公司收到了交易所對(duì)其2024年業(yè)績(jī)預(yù)告相關(guān)事項(xiàng)的工作函，被追問(wèn)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)等細(xì)節(jié)問(wèn)題，且已有公司正式回復(fù)工作函并對(duì)外披露。
接受《證券日?qǐng)?bào)》記者采訪的行業(yè)人士認(rèn)為，監(jiān)管部門(mén)督促上市公司披露更多財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)細(xì)節(jié)，有助于投資者對(duì)上市公司的真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況有更多了解，可以更好地保護(hù)投資者，上市公司應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定及時(shí)回復(fù)。
監(jiān)管“摳”細(xì)節(jié)
今年1月17日，莫高股份發(fā)布業(yè)績(jī)預(yù)告，預(yù)計(jì)公司2024年度虧損4500萬(wàn)元到6000萬(wàn)元；實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入33000萬(wàn)元至35000萬(wàn)元，扣除與主營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)收入和不具備商業(yè)實(shí)質(zhì)的收入后的營(yíng)業(yè)收入為31500萬(wàn)元至33000萬(wàn)元。
鑒于莫高股份2024年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)公司及投資者具有較大影響，工作函要求公司進(jìn)一步核實(shí)并補(bǔ)充披露交易金額、產(chǎn)品名稱、結(jié)算模式、毛利率、成本明細(xì)、期后回款、貨物流轉(zhuǎn)、銷(xiāo)售退貨情況等諸多細(xì)節(jié)。此外，工作函還結(jié)合了公司過(guò)往的多期財(cái)務(wù)報(bào)告信息，追問(wèn)了更多經(jīng)營(yíng)相關(guān)事項(xiàng)。
上海明倫律師事務(wù)所王智斌律師向《證券日?qǐng)?bào)》記者表示，上市公司在發(fā)布業(yè)績(jī)預(yù)告后收到工作函，通常是因?yàn)槠湫畔⑴洞嬖谛枰M(jìn)一步說(shuō)明或核實(shí)的情況。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》及相關(guān)規(guī)定，當(dāng)業(yè)績(jī)預(yù)告顯示公司業(yè)績(jī)出現(xiàn)異常波動(dòng)，尤其是與行業(yè)趨勢(shì)不符時(shí)，監(jiān)管機(jī)構(gòu)會(huì)要求公司詳細(xì)說(shuō)明原因。
福州公孫策公關(guān)咨詢有限公司合伙人詹軍豪在接受《證券日?qǐng)?bào)》記者采訪時(shí)表示，業(yè)績(jī)預(yù)告是上市公司向投資者傳遞公司未來(lái)業(yè)績(jī)預(yù)期的重要文件，但其內(nèi)容相對(duì)簡(jiǎn)略，“在資本市場(chǎng)，中小投資者通常處于‘信息劣勢(shì)’，通過(guò)工作函追問(wèn)公司財(cái)務(wù)細(xì)節(jié)，有助于投資者更清晰地了解公司的經(jīng)營(yíng)狀況。”
及時(shí)回復(fù)也要合規(guī)
ST熊貓披露的業(yè)績(jī)預(yù)告顯示，預(yù)計(jì)公司2024年實(shí)現(xiàn)扭虧。工作函要求公司對(duì)前五大客戶、同行業(yè)可比公司銷(xiāo)售情況等事項(xiàng)進(jìn)行說(shuō)明。同時(shí)，工作函也追問(wèn)了減值計(jì)提、應(yīng)收賬款等事項(xiàng)。
“工作函的追問(wèn)不僅是對(duì)上市公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審查，也是對(duì)其治理和內(nèi)部控制的監(jiān)督。例如，要求公司說(shuō)明相關(guān)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性、核心競(jìng)爭(zhēng)力以及是否存在對(duì)特定客戶或供應(yīng)商的重大依賴，這有助于推動(dòng)公司完善內(nèi)部管理。”詹軍豪說(shuō)。
由于當(dāng)前處在年報(bào)披露期，王智斌建議，上市公司在回復(fù)工作函或問(wèn)詢函時(shí)，要在保證回復(fù)內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確的同時(shí)，確保信息披露的公平性和安全性。
“上市公司在回復(fù)函件的同時(shí)，應(yīng)與年審會(huì)計(jì)師保持密切溝通，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審計(jì)意見(jiàn)與公司回復(fù)內(nèi)容一致。會(huì)計(jì)師可以通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序?yàn)楣净貜?fù)提供專業(yè)支持。如果在回復(fù)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)新的問(wèn)題或數(shù)據(jù)變化，公司應(yīng)及時(shí)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)溝通，并根據(jù)需要進(jìn)行補(bǔ)充披露。同時(shí)，公司應(yīng)密切關(guān)注市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，避免因信息披露滯后導(dǎo)致投資者誤解。”王智斌說(shuō)。
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